为贯彻落实中央“一带一路”重大决策部署，更好地研讨税收和税法问题，推动理论和实务研究发展，2019年10月12日，第一届敦煌税法论坛在敦煌华夏国际大酒店隆重举行。此次学术论坛由甘肃省律师协会主办，甘肃省律师协会财税专业委员会、北京大成（兰州）律师事务所、甘肃圣方舟律师事务所承办。论坛以“一带一路”税收前沿问题研究为主题，邀请多名业界法律专家、学者和实务工作者，围绕“一带一路”境外投资涉税风险与对策、涉税处理与法律服务、涉税营商环境和争议解决机制等专题展开,本次论坛共吸引来自全国各地的律师、专家学者近200人。

（参会人员合影留念）

本次论坛由开幕式、嘉宾致辞、主题演讲、专题研讨、闭幕式五个环节组成。

开幕式由甘肃省律协财税专业委员会主任刘兵主持，由全国人大代表、甘肃省律师协会会长尚伦生、国家税务总局原副局长郝昭成、中国财税法学研究会副会长、国家税务总局干部学院原院长贾绍华、甘肃省高级人民法院研究室主任曹焱、甘肃政法大学教授刘晓霞分别致辞。

（论坛现场）

 主持人刘兵介绍，经过数年的筹划、准备，第一届敦煌税法论坛终于成功举办，论坛是一个公益性、开放性、包容性、和长期性的论坛，今后会一直办下去。

(主持人：甘肃省律协财税专业委员会主任 刘兵)

    尚伦生会长在致辞中代表甘肃省律师协会，对与会嘉宾表示热烈欢迎。尚会长讲到随着“一带一路”建设深入推进，税收在优化生产要素配置、消除跨境投资障碍、推动国际经贸合作等方面发挥着日益重要的作用。“一带一路”沿线地区的经济发展水平、税制设计等方面存在诸多差异，加强税收领域的新课题研究与合作，对于构建增长友好型税收环境，推动“一带一路”建设行稳致远具有重要意义。敦煌税务论坛的举办，吸引了各方参与，达成了广泛共识，是一个汇众智、聚合力的好机会，是“一带一路”税收前沿问题合作迈上共赢发展之路的新起点，甘肃律协愿与各方一起携手共进，共同踏上税收法律服务合作的新征程。

（致辞嘉宾：甘肃省律师协会会长 尚伦生）

郝昭成先生在致辞中指出甘肃省律师协会选择了税收助推“一带一路”建设持续发展为背景，构建《敦煌税法论坛》平台，清楚地诠释了“肯取大势”、“能谋大事”的思路格局，明确地体现了“可为人先”、“必有所成”的行为风格。本次论坛设定的研究选题都与“一带一路”建设的实际需要相通、相连，都与“一带一路”的持续发展共进、共赢。

（致辞嘉宾：国家税务总局原副局长 郝昭成）

    贾绍华教授在致辞中提到当前我们处在一个新的时代，一个法治的时代，税法律师在这个大背景下承担着一个重要的历史使命，这个历史使命就是要牢记税法律师的职责，不忘初心，做好各项本职工作。当下实践呼唤着理论的创新，而理论的创新必将促进税收事业的发展和进步。

    曹焱主任致辞中讲到希望通过本次论坛，借助这个平台坦诚交流、深入磋商，对税收立法、司法、执法等领域问题深入开展研究，推动构建具有中国特色的税收法律理论体系，促进完善符合中国国情的税收法律制度，也希望论坛成果能精准对接税收立法、司法和执法需求，促进研究成果落地生根、开花结果。

（致辞嘉宾：甘肃省高级人民法院研究室主任 曹焱）

刘晓霞教授致辞中讲到，作为高校代表，她希望高校作为今后税收法治人才后备军，高校与实务部门应该加强合作，创新合作机制，联合培养税收法治人才。

（致辞嘉宾：甘肃政法大学民商法学院院长刘晓霞）

主题演讲环节由甘肃政法大学民商法学院院长刘晓霞，北京市律协财税法律专业委员会主任王朝晖主持。

（主持人：刘晓霞 王朝晖）

    国务院发展研究中心资源与环境政策研究所专家组组长倪红日以《甘肃发展融入“一带一路”的机遇与税收挑战》为题发表演讲。演讲人以甘肃经济社会发展的机遇为切入点，强调“五个制高点”，重点围绕甘肃培养或者打造“一带一路”重要枢纽进行解读。指出税收面临的挑战，并提出相应的解决机制。

（演讲嘉宾：国务院发展研究中心资源与环境政策研究所专家组组长 倪红日）

中国政法大学教授施正文以《新个税法的立法精神、未来发展和涉税服务创新》为主题，围绕新个税的立法精神和制度创新、新个税的缺陷与遗憾、个税法的发展前瞻、新个税法对涉税专业服务创新的影响四个方面进行解读。

（演讲嘉宾：中国政法大学教授 施正文）

台南大学教授张正平以《创新丝路》为主题，提出当前一带一路实践上可能遭遇的五个困境和难题，并从敏觉力、流畅力、变通力、独创力、精进力在“一带一路”中发挥的重要作用进行深入解读。

（演讲嘉宾：台南大学教授 张正平）

中国社会科学院教授李为人以《“一带一路”背景下国际税收争议及其解决机制探究》为题，从“我国国际涉税争议解决情况现状”、“一带一路国际涉税争议的单边解决机制”、“一带一路国际涉税争议解决的双边机制”以及“一带一路国际涉税争议解决的多边机制”分析并完善了上述解决机制。

（演讲嘉宾：中国社会科学院教授 李为人）

    兰州财经大学教授史正保以《“一带一路”背景下税收营商环境对我国吸引外资的影响分析》为题，比较我国与“一带一路”沿线国家税收营商的环境，通过数据梳理我国吸引外商直接投资的状况，分析我国税收营商环境对吸引外商直接投资的短板，提出改善我国税收营商环境对外商直接投资吸引力的方案。

（演讲嘉宾：兰州财经大学教授 史正保）

中央财经大学教授蔡昌以《“一带一路”沿线国家所得税法比较与跨境所得筹划》为题，首先介绍了“一带一路”的战略框架，然后通过三个方面对“一带一路”沿线国家公司所得税进行了比较。最后指出“一带一路”是我国实现大国战略的关键路径。

（演讲嘉宾：中央财经大学教授蔡昌）

    下午专题研讨则设置在三个分会场，由与会嘉宾分组讨论。本次论坛三个专题分别为“一带一路”境外投资涉税风险与对策研究、涉税处理与法律服务研究、涉税营商环境和争议解决机制。设三个分会场分别召开。

专题一为“一带一路”境外投资涉税风险与对策研究，由北京市律协财税法律专业委员会副主任邬锦梅、甘肃省律协财税专业委员会委员周文杰主持。

（主持人：邬锦梅 周文杰）

（第一专题现场照片）

来自北京外国语大学国际商学院教师黄晓燕带来的演讲题目是《一带一路”战略下海外EPC项目涉税风险及防范——以我国X企业承包越南光伏电站为例》，黄经理在演讲中指出未来中国企业跨国投资经营将面临不同国家的税制环境、交易行为涉税因素以及其他影响跨国投资经营效益的风险点。面对如此复杂的境外税收环境，“走出去”企业建立有效的税务风险防范措施以应对境外EPC项目的税务风险迫在眉睫。

上海市律协税法业务研究委员会副主任王桦宇的演讲题目为《“一带一路”中海外专业技术服务税收政策优化建议——以某中小企业赴巴基斯坦运维服务税务法律服务案例的解读》，王律师通过对案例的分析解读，提出了对“一带一路”“走出去”中小企业的财税政策支持、境外劳务的税收优惠政策的政策目的和技术调整、中小企业“一带一路”“走出去”的签约要点、中小企业随同国企“走出去”商务合同特点及实际有效支持、律师在服务“一带一路”“走出去”国企、民企及中小企业差异性的思考。

深圳市律协税务法律专业委员会主任吕志合分享的题目为《“一带一路”建设中我国企业“走出去”的税法风险》。吕主任主要就“一带一路”企业投资的背景与现状、我国企业投资“一带一路”沿线国家的主要税法风险、规避税收风险的主要建议三个方面进行分析，吕主任认为主要存在国内税法差异、双边税收协定适用不充分、税收管辖权不明确导致重复征税或少交税的风险和被反避税调查四方面的风险，对此提出了要充分发挥我国税务机关的作用以及企业要加强自身税收风险管理两方面对策建议。

广西壮族自治区律协财税法律专业委员会主任黄庆坤分享的题目为《泰国投资的税收营商环境》，黄律师通过对泰国区位、面积、人口、民族文化、宗教、经济总量及与我国外交关系等方面，对泰国的基本情况进行分析，引出泰国现有的税收方面法律及制度体系，重点讲述了中泰税收协定。

（发言人：吕志合 黄庆坤）

上海市律协税法业务研究委员会委员钟黎峰分享的题目为《“一带一路”主要国家的投资涉税风险与应对探究》，钟律师以中国香港地区为例，通过对香港税制简介及投资香港所涉主要税种的介绍，分析了投资香港存在的主要涉税风险。对此，钟律师认为可通过明确应税所得、可扣除项目、来源地是否为香港等加以应对。

兰州财经大学副院长李永海分享的题目为《“一带一路” 沿线国家税制结构比较及启示》，李教授通过对“一带一路”沿线国家经济发展水平、税种数量、商品税制度、所得税制度的比较，他认为我国应当继续加强与其他“一带一路”沿线国家间的税收合作，积极推进税收协定的谈签工作，加强与沿线国家间的税务情报互换，加大国内外税收协调的力度，不断消除税收壁垒，积极推动国际税收新秩序的形成。

陕西永嘉信律师事务所康宁律师的演讲题目为《金融创新下的税务风险管理——以供应链金融为例》，康律师对供应链金融的发展现状进行了介绍分析，他认为要努力搭建符合战略规划的最优税务架构，同时，还要选择税收利益最大化的业务模式，重视日常税务管理工作。

（发言嘉宾：李永海 康宁）

 甘肃省律协财税专业委员会委员吴卓芳分享的题目为《浅议税务律师应当具备的基本素质》，吴律师认为税法律师应当具备政治素质、业务素质、道德素质、文化素质和心理素质，她认为一个国家走向现代化，必然要走向法制化。税法律师同样会随着税法的不断完善，纳税人权利意识的不断增强成长壮大。因此，税法律师要坚守法治中国不泯之初心，为法治中国迈向更高境界护航远行。

（发言嘉宾：吴卓芳）

甘肃省律协财税专业委员会委员牛晓玲和辽宁省律协财税法专业委员会副秘书长安庆芳分别对八位嘉宾的演讲进行评议，专题研讨最后，深圳市律协税务法律专业委员会杨声秘书长对专题一所有发言嘉宾的精彩发言进行总结评议。

（评议人：牛晓玲 安庆芳 杨声）

    专题二的主题为涉税处理与法律服务研究，由北京大成律师事务所高级合伙人闫丽萍，陕西省律协财税法专业委员会主任杨喜涛主持。

（主持人：闫丽萍 杨喜涛）

（第二专题现场）

深圳市律协税务法律专业委员会副主任吕俊山带来《税务筹划的风险防范——公司外壳的利用与穿透》主题演讲，

吕主任通过数据资料对会计师、律师税收筹划的法律风险进行介绍，详细分析了法人格否认制度的法律逻辑。吕主任分析了税收筹划报告制度目前的立法困境，并对税务机关与纳税人的合作博弈关系进行了讲解。

辽宁省律协财税法专业委员会副主任李敬先分享的题目为《虚开增值税专用发票的罪与刑》。李主任从虚开增值税专用发票罪与刑的嬗变、虚开增值税专用发票罪与刑的理论分析和正确认识虚开增值税专用发票行为的罪与刑三个方面展开进行介绍。对谦抑性原则和罪责刑相适应在本罪中的适用情况进行讲解。

（发言人：吕俊山 李敬先）

来自杭州市律协税务专业委员会的副秘书长王敏志带来的题目为《CRS背景下跨境投融资涉税法律问题研究》。王律师首先对CRS实施背景及其运行条件进行了介绍。并基于实体和程序问题的考量对这一问题进行法理探究。王律师认为应该基于税法的特点进行风险的应对。

先锋司法会计鉴定公司总裁陆步青先生分享的题目为《关于司法会计鉴定在扫黑除恶及经济犯罪工作中的作用》。

陆先生首先对司法会计鉴定进行了介绍，而后围绕扫黑除恶相关法规对经济特征的认定进行讲解，并对司法会计鉴定在扫黑除恶及经济犯罪办案中所起的作用进行分析。陆先生提到司法会计鉴定在扫黑除恶及各类经济犯罪案件的立案、侦查、结案、移送法院审判等各个阶段中都有极为广泛的应用。

来自陕西坤税律师事务所主任黄文辉分享的题目为《律所融合财税法商四位一体综合法律服务》。他认为，法律服务市场必须以客户为导向，要研究客户需求，提供满足客户需求的法律服务。要让企业及企业家看到四位一体化服务的真正价值，这样才能体现出税务律师的价值。此外，税务法律服务市场是一片需要大家共同努力开发的蓝海，税务律师必须具备财税法商四位一体的思维，否则税筹划就是空中楼阁。对中国律师来说，需要在法律思维作为核心的基础上，快速地增长财税思维和商业思维。成为复合型、有竞争力、有识别性的人才。

（发言人：黄文辉 王敏志）

来自上海律师协会税法业务研究委员会委员桂维康律师带来《个税法角度下劳动法概念界定》主题演讲。桂律师从一个法律案例抛砖引玉，指出现在税务师事务所也对劳动法一些条文理解存在偏差，再从税收再任职收入筹划的劳动法问题、解除劳动关系补偿金纳税的劳动法问题两个角度进行分享。

来自广州市律师协会财税法律专业委员会委员谢艳斌律师做了关于《融资租赁的相关税务法律问题处理》主题演讲。谢律师重点介绍了融资租赁行业的特点、业务模式、我国融资租赁的发展现状和融资租赁行业的税收规定进行了介绍。谢律师展示了其梳理了融资租赁服务所涉及的各个税种的税收问题。最后谢律师又提出区域扶持的一些问题，她指出澳门的税制针对关于融资租赁相关的税收优惠制度，可以在以后做相关业务可以加强横向合作。

来自甘肃省律师协会财务专业委员会委员张生杨律师，做了《税务律师的职业精神培养——执著、思维、方法、感情》。张律师认为，第一，要强化律师行业执业信念和行为准则，培养律师保持执著，激情的执业信念，使税务律师在激情中工作，在执着中发展。第二，律师应该具有法律思维，但是法律思维并不等同于法律知识和技能，法律思维是法律理念、素养、方法及智慧的方法论。第三，一个律师的气魄源于对法律的尊重。既然选择了律师职业，就应当尊重法律，执着于对法律的信仰、对正义的崇拜，引领更多的人维护法律的尊严。第四，从感情的角度来看，税务律师存在在文化、制度和专业知识方面存在挑战。

（发言人：桂维康 谢艳斌 张生杨）

来自甘肃腾谦律师事务所的合伙人马书国律师和来自国家税务总局酒泉市税务局的王虎文分别对八位嘉宾的演讲进行评议，专题研讨最后，由内蒙古自治区律师协会“蒙汉双语”专委会副主任王玉琳律师对本专题所有发言嘉宾的精彩发言进行总结评议。

（评议人：马书国 王虎文 王玉琳）

专题三主题为涉税营商环境和争议解决机制研究专题，甘肃政法大学副教授姬云香，重庆市律协财税专业委员会主任任志刚主持。

（主持人：姬云香 任志刚）

（第三专题现场）

来自上海市锦天城律师事务所合伙人刘云刚律师，演讲题目为全国自然人重大税收违法案件实证分析及税务合规对策。刘律师通过对《重大税收违法失信案件信息办法》的分析，罗列了九种情形标准。对违法数量比较多省份，案件地点、案件类型、虚开发票类型、金额、份数，对应的法律责任等内容进行讲解。总结了全国自然人重大违法案件典型特征，提出了他对自然人合规的一些看法，并提出了自然人重大税收违法风险的五点防范对策。

      来自北京理工大学法学院的廖仕梅教授通过某公司的具体案例分析了法院无权指定不动产纳税义务人问题，廖教授认为法院无权且无必要指定纳税义务人，她认为行政机关是不得已而拒绝协助执行。一是由于应纳税额的计算需要卖方提供相应财务会计报表等资料。二是由于无出售人授权买受人无法以出售人名义进行纳税申报。最后，廖教授讲到承担纳税义务的买受人寻求法律救济存在的困难主要体现在三点，一是买受人很难通过行政复议获取救济。二是买受人诉权受阻。三是纳税人的主张很难得到法院的支持。

（发言人：刘云刚 廖仕梅）

      来自上海社会科学院法学研究所的王佩芬带来主题为《税收犯罪适用疑难与立法完善》的主题演讲。王佩芬老师首先对税收犯罪立法现状进行的分析，而后对税收犯罪中的理论分歧与适用疑难进行了讲解，通过对税收犯罪刑事立法沿革的讲述，分析了发票犯罪与税收犯罪的关系以及发票犯罪存在的的立法缺陷，并提出了她对税收犯罪立法完善的三点建议。

来自山西黄河律师事务所韩丹英律师带来了题目为《“一带一路”下企业税事风险管理研究》主题演讲。她认为随着“一带一路”倡议的稳健发展以及近几年来的深入推进，解决“一带一路”战略下中国企业在沿线国家投资的税事风险，是中国企业目前需要解决的问题。她认为有机遇就有挑战、有发展就有风险。韩丹英律师对“一带一路”倡议下企业的税事风险从三个方面进行分析，并提出了三点风险管理措施。

（发言人：王佩芬 韩丹英） 

来自上海融孚律师事务所合伙人戴明康律师带来题目为《浅议税务行政复议和解与调解》的主题演讲。他指出，税务行政复议和解调解制度的建立，有助于化解税务征纳矛盾、构建和谐征纳关系发挥了重要的作用。戴明康律师对《税务行政复议规则》规定和解调解适用的四种情形进行了讲述。同时提出了自己对税务行政复议和解与调解制度完善的三点思考。

    来自国家税务总局临夏州税务局的包军老师带来了主题为《浅议“虚开”增值税发票的实务认定》的主题演讲。包军老师从《刑法》205条犯罪构成的争论、“三流一致”是否是唯一合法标准、什么是《已证实虚开通知单》、“虚开”是否需要补税、“虚开”涉嫌犯罪的移送标准五个方面进行讲解。他认为，不能以“三流一致”认定为确认“虚开”的唯一标准，“虚开”增值税发票问题的解决需要税务界、司法界人员公平公正、合法合理地共同推动。

（发言人：戴明康 包军）

中翰税务集团合伙人、大力税手CEO郝龙航先生带来了题目为《涉税地区执法与审判口径差异迷茫与急切改变》的主题演讲。他认为税收法制改革，并不是旧文翻新，需要体系化建设与维护，用科学的态度与行动来推进。他认为律师和税务部门应该进行更多的合作，进而更好得实现融合。

甘肃红升律师事务所主任陈强带来了题目为《涉税营商环境和争议的解决机制研究》主题演讲。认为在不违背税法的前提下，要合理合法的利用政府税收政策，通过对企业经营、理财方式以及投资项目等事项进行严密的筹划，在纳税方案进行最优化的选择，从而帮助企业尽可能减免税收负担、规避税收风险，进而实现纳税人利益的最大化。

（发言人：郝龙航 陈强）

来自青海西羌律师事务所白承志主任和来自重庆市律协财税专业委员会副主任周隼分别对八位嘉宾的演讲进行评议，专题研讨最后，由兰州铁路运输中级法院马世元对本专题所有发言嘉宾的精彩发言进行总结评议。

（评议人：白承志 周隼 马世元）

闭幕式由甘肃省律协财税专业委员会委员何康生主持。何律师表示本次论坛在甘肃省律协的领导下，北京大成（兰州）律师事务所、甘肃圣方舟律师事务所的鼎力支持下，取得圆满成功。甘肃省律协决心将本论坛打造成甘肃律师面向全国的永久性品牌论坛，并真诚希望各位嘉宾能够继续关心、支持本论坛。

（主持人：何康生）

甘肃省律协财税专业委员会委员强承军、京师税务学院执行院长于江代表参会嘉宾上台发言并致答谢词，对论坛取得的成果进行了总结。

强承军律师在闭幕式致辞中讲到，本次论坛以“一带一路”税收前沿问题研究为主题，与税务领域专家学者、税务律师、税务师等围绕“一带一路”境外投资涉税风险与对策研究、涉税处理与法律服务研究、涉税营商环境和争议解决机制三个议题进行了广泛深入的研讨，充分展现了论坛的前沿性、专业性和开放性。本次论坛的成功召开，对于全面落实税收法定原则、引领涉税服务行业发展具有重要的意义。

于江老师对本次论坛整体进行回顾，并对主办方、承办方表示感谢，他认为上午的论坛内容有高度、下午的分会场内容有广度、嘉宾的分享有深度。通过研讨和嘉宾分享，我们要牢记我们的使命，用专业服务换取应有价值，他认为律师做涉税案件应该将工作集中在事前，而不应集中于诉讼。最后，于江老师对在场每位嘉宾的到来表示感谢与祝福。

（发言人：强承军 于江）

最后，何康生律师代表论坛全体会务组对支持本次论坛的嘉宾和各界朋友表示衷心的感谢，他表示本次论坛具有地域上的广泛性，参会嘉宾来自全国17个省市自治区；具有人员上的多样性，参会人员有专家学者、资深法官、税务官员、专业律师、新闻界和企业界人士，参会人数近200人之多。在本次论坛上，参会嘉宾从理论研究、司法审判、行政管理、律师实务等多方面、多层次针对涉税法律问题进行了深入探讨，为有志于从事涉税法律工作的法律人提供更高、更好、更远的平台。

文：刘润哲

图：方安平

编辑：梁静雲